Враховуючи положення п. 46.6 ПКУ, в роз’ясненні в інформаційному ресурсі «ЗІР» ДФСУ міститься інформація, що нова форма буде використовуватись для складання звітності за 9 місяців 2015 року (за три квартали 2015 року).
Застосування нової форми податкової декларації і є особливістю звітування за цей період.
Податкова декларація платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи), як і раніше, заповнюється наростаючим підсумком з початку року.
Заповнення грошових показників здійснюється у гривнях з копійками.
Оскільки положеннями п. 293.3 ПКУ передбачено відсоткові ставки єдиного податку для платників третьої групи у розмірах: або 2 % доходу (у разі сплати податку на додану вартість), або 4 % доходу (у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку), то у розділах II «Дохід, що підлягає оподаткуванню» та III «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» декларації передбачено окремі графи для заповнення залежно від обраної ставки єдиного податку.
Наведемо приклад.
Припустимо, юридична особа третьої групи єдиного податку за ставкою 4 % в першому півріччі 2015 року задекларувала дохід у розмірі 1 100 000,00 грн. і, відповідно, єдиний податок у розмірі 44 000,00 грн. В третьому кварталі дохід становить 450 000,00 грн., а єдиний податок, відповідно, 18 000,00 грн. Діяльність здійснювалась без порушень норм ПКУ для третьої групи єдиного податку.
В такому разі заповнення нової форми декларації (розділи II та III) за три квартали 2015 року здійснюється в графі 4, що відповідає ставці 4 %, наступним чином:
• рядок 1 «Сума доходу за податковий (звітний) період» – 1 550 000,00 грн.;
• рядок 5 «Загальна сума доходу за податковий (звітний) період (р. 1 + р. 2 + р. 3 + р. 4)» – 1 550 000,00 грн.;
• рядок 6 «Сума єдиного податку (р. 1 х С 1)» – 62 000,00 грн.;
• рядок 8 «Загальна сума єдиного податку за податковий (звітний) період (р. 6 + р. 7)» – 62 000,00 грн.;
• рядок 9 «Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період» – 44 000,00 грн.;
• рядок 10 «Сума єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал (р. 8 – р. 9)» – 18 000,00 грн.
З вищенаведеного прикладу видно, що складнощів із заповненням нової форми податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) за три квартали 2015 року не повинно бути.
Олег Коваль,
Консалтингова компанія «ЕКСПЕРТ»
Опубліковано:
Інформаційно-правова пошукова система «ЛІГА:ЗАКОН»
*******
Усі права на цей матеріал належать Консалтинговій компанії «ЕКСПЕРТ». Будь-яке копіювання, передрук, поширення цілком або частково допускається винятково з письмового дозволу правовласника.