Податкові накладні складаються відповідно до положень ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі – ПКУ) та Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 31.12.2015 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307).
Реєстрація в ЄРПН здійснюється з урахуванням положень Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246 (далі – Порядок № 1246).
Із запитання випливає, що продавець не використовує положення п. 201.4 ПКУ щодо складання зведених податкових накладних, а виписує їх в загальному порядку за правилом першої події.
Нагадаємо, що податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов’язань продавця – платника ПДВ (п. 201.1 ПКУ, п. 5 Порядку № 1307).
Припустимо, що протягом дня покупець двічі приїжджав і придбавав той самий товар на суму 5000 грн., в тому числі ПДВ – 833,33 грн.
В такому разі після першого продажу було складено податкову накладну на суму 5000 грн., в тому числі ПДВ – 833,33 грн., та після другої покупки знову було складено іншу податкову накладну на суму 5000 грн., в тому числі ПДВ – 833,33 грн. В наведеному випадку у податкових накладних буде відрізнятись лише їх номер, а решта заповнених даних будуть однаковими.
Причиною питання ймовірно стали положення пп. 3 п. 9 Порядку № 1246, відповідно до якого причиною відмови у прийнятті податкової накладної та/або розрахунку коригування до реєстрації є, зокрема, факт реєстрації податкової накладної з такими ж реквізитами.
Вважаємо, що положення пп. 3 п. 9 Порядку № 1246 слід розглядати в контексті вимог п. 6 Порядку № 1307 для порядкових номерів податкових накладних. Відповідно до цього пункту, облік (нумерація) складених податкових накладних ведеться платником ПДВ у довільних формі та порядку, але не допускається складання за однією датою податкових накладних з однаковим порядковим номером.
Таким чином, вважаємо, що жодних проблем в наведеному у запитанні випадку не виникатиме, оскільки, як вже зазначалось, один з реквізитів податкової накладної (їх порядковий номер) буде відрізнятись.
Олег Коваль,
Консалтингова компанія «ЕКСПЕРТ»
Опубліковано:
Інформаційно-правова пошукова система «ЛІГА:ЗАКОН»
*******
Усі права на цей матеріал належать Консалтинговій компанії «ЕКСПЕРТ». Будь-яке копіювання, передрук, поширення цілком або частково допускається винятково з письмового дозволу правовласника.